ФФФ — @дневники: асоциальная сеть

URL

среда, 23 июня 2010

01:29

52. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, ЕНВД, УСН

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

URL

01:29

51. НДФЛ

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше51. НДФЛ

Налогоплательщики – физ. лица, резиденты и нерезиденты РФ.
Объект налогообложения - признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ

Ставки
Основная налоговая ставка — 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
35 %:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг более 4000 рублей;
% доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
суммы экономии на % при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ
9 % доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
30 % - относится к нерезидентам РФ.
15% - дивиденды, получаемые нерезидентами РФ.

URL

01:28

50. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных б

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше50. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Налогоплательщики — организации и физ. лица, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами.
Объекты обложения — объекты животного мира или водные биологические ресурсы, изымаемые из среды обитания на основе лицензии. Ставки сбора установлены в рублях за одно животное или в рублях за тонну рыбы. Сумма сбора определяется как произведение количества объектов на ставку.
Ставки налога установлены статьей 333.3 НК РФ в рублях за объект животного мира (за одно животное) и за тонну водных биологических ресурсов.
Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии. Сбор за пользование водными биологическими ресурсами уплачивается в виде разовых и регулярных платежей. Разовый платеж равен 10% от начисленного сбора, он уплачивается при по¬лучении лицензии, оставшаяся сумма выплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
Физ. лица уплачивают сбор по месту нахождения органа вы¬давшего лицензию, организации и ИП — по месту своего учета. Лицензирующие органы обязаны сообщать сведения о выданных лицензиях в налоговые органы по месту своего учета.

URL

01:28

49. Налог на добычу полезных ископаемых.

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше49. Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики НДПИ — пользователи недр (организации и ИП).
Объекты налога — ПИ, добытые из недр на тер¬ритории, находящейся под юрисдикцией России, а также ПИ, добытые из отходов добывающего производства. Установлено 16 групп ПИ, облагаемых НДПИ. НБ определяется как стоимость добытых ПИ. Для расчета НБ следует определить количест¬во добытых ископаемых и их цену.
Количество ПИ определяется в единицах нетто массы или объема прямым или косвенным методом. Выбранный метод утверждается в учетной политике и не подлежит изменению.
Прямой метод предусматривает применение измерительных средств. При косвенном методе количество добытого ПИ - исходя из показателей содержания полезного сырья в из¬влекаемом минеральном сырье.
Для оценки стоимости добытых ПИ используются сложившиеся в налоговом периоде цены реализа¬ции или расчетную стоимость добытых ПИ. Так, при использовании цен реализации налоговая база равна: НБ = Кд * TR /Кр.
Кд — количество добытого ПИ, Кр — количество реализованного полезного ископаемого,
TR — вы¬ручка от реализации добытого полезного ископаемого,
TR/Кр — стои¬мость единицы реализованного полезного ископаемого.
Налоговые ставки установлены по видам ПИ в % к НБ. Налогообложение по ставке 0% предусмотрено для полезных ископаемых в части нормативных потерь, минеральных вод, используе¬мых в лечебных целях без их непосредственной реализации и т.д.
Налог уплачивается с коэффициентом 0,7; если налогоплательщик осуществил поиск и разведку полезных ископаемых за свой счет или возместил все расходы государства на эти цели.По нефти и природному газу действуют особые правила расчета на¬лога. НБ определяется как количество добытых ПИ. В расчете налога учитывается динамика мировых цен на нефть и степень вырабо¬танности конкретного участка недр. Налоговый период — календарный месяц.
Срок уплаты — до 25 чис¬ла месяца следующего за налоговым периодом, декларация представля¬ется до 30 (31) числа.

URL

01:27

48. Водный налог

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше48. Водный налог.

Плательщиками водного налога признаются организации и физ. лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
К специальному водопользова¬нию относится вода, которую налогоплательщики берут из рек, озер и т.д. для того, чтобы снабжать ею население, а также удовлетворять собственные производственные нужды. Забор воды осуществляется при помощи специальных сооружений и технических средств. Если водо¬емы используются для нужд обороны, или для разведения рыбы, то они находятся в особом пользовании. Специальное и особое водопользова¬ние осуществляется на основе лицензий.

Объекты н/о :
Забор воды из водных объектов
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнерге¬тики
Использование водных объектов для целей лесосплава
Использование акватории водных объектов, за исключением лесоспла¬ва

Налоговый период — квартал.
Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и эко¬номическим районам, в зависимости от вида водопользования. Лимиты водопользования должны указываться в лицензиях (договорах) на водопользование.
Н = НБ * Ст
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в тот же срок по месту нахождения объекта налога.

URL

01:27

47. Размеры и особенности уплаты государственной пошлины за регистрацию актов граждан

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

URL

01:26

46. Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды.

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше46. Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды.

Государственная пошлина уплачивается при обращении в суды об¬щей юрисдикции, в арбитражные суды, в конституционные суды, а так¬же к мировым судьям. Как выше отмечалось, как правило, пошлину уплачивает истец. Ответчик уплачивает пошлину, если решение суда принято не в его пользу, а истец имеет льготу.
При подаче искового заявления имущественного характера размер пошлины зависит от суммы иска, при этом с увеличением суммы иска ставка пошлины снижается. Например, при подаче искового заявления в суд общей юрисдикции при цене иска до 10000 рублей пошлина упла¬чивается в размере 4% цены иска, но не менее 200 рублей. При цене иска свыше 500000 рублей — пошлина 6600 рублей плюс 0,5% от сум¬мы иска, превышающей 500000 рублей, но не более 20000 рублей.
По заявлениям неимущественного характера размер пошлины уста¬новлен в абсолютном выражении по видам исковых заявлений. Напри-
мер, при подаче заявления о расторжении брака пошлина 200 рублей, о взыскании алиментов — 100 рублей. При подаче в арбитражный суд заявления о признании недействующим нормативного правового ак¬та — пошлина для организации 2000 рублей для физического лица — 100 рублей.
Если истец подает в суд заявление, содержащее имущественные и неимущественные требования, то он должен уплатить две пошлины: для имущественных и неимущественных заявлений. Например, две пошли¬ны уплачиваются при подаче исковых заявлений о расторжении брака с одновременным разделом совместно нажитого имущества.

URL

01:25

45. Понятие и плательщики государственной пошлины. Основные льготы по уплате госпошли

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше45. Понятие и плательщики государственной пошлины. Основные льготы по уплате госпошлины.

Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления и к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, за исключением действий совершае¬мых консульскими учреждениями РФ.

Плательщиками государственной пошлины признаются физические лица и организации, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах, и если при
этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от упла¬ты государственной пошлины.
Плательщики уплачивают государственную пошлину в большинстве случаев до совершения юридически значимого действия. Ответчики в судах уплачивают пошлину в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда.
Льготы по госпошлине
Льготы по уплате государственной пошлины установлены статьями 333.35-333.39, они делятся на пять групп:
— льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций,
— льготы при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям,
— льготы при обращении в арбитражные суды,
— льготы при обращении за совершением нотариальных действий,
— льготы при государственной регистрации актов гражданского со¬стояния.
Если за совершением юридического акта обратилось несколько лиц, и среди них есть льготники, то размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству льготников. А остальные уплачивают оставшуюся часть пошлины.

URL

01:23

44. Понятие налогового учета. Аналитические регистры налогового учета.

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше44. Понятие налогового учета. Аналитические регистры налогового учета.

До 2002 под налоговым учетом понимался порядок корректирования показателей бух. учета, для привидения их в соответствие требованиям налогового законодательства.
Налоговый учет – система обобщения информации для определения НБ по налогу на PR.
В систему Н. учета входят ПУДы, аналитические регистры Н. учета и расчет НБ.
Налоговый учет предполагает отказ от основных принципов Н. учета, от принципов двойной записи, полноты отражения информации.
Формы регистров Н.плательщики устанавливают самостоятельно. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Н. плательщик ведет раздельный учет Д и Р, по которому действует особое н/о или применяются особые ставки.
Д, Р, фин. результат учитываются отдельно по след. видам деятельности:
1. реализация продукции собственного пр-ва;
2. реализация цб, обращающихся и необращающихся на рынке;
3. реализация покупных товаров;
4. реализация фин. инструментов срочных сделок;
5. реализация ОС или Аморт. имущ-ва;
6. реализация продукции обслуживающих пр-в и хоз-тв

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бух. учета.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

URL

01:22

43. Налогообложение доходов от долевого участия в других организациях.

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

URL

01:22

42. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обо

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше42. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения начисляют и уплачивают налог и АВ в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по подразделениям. Для определения суммы налога (АВ), подлежащей уплате в бюджеты субъектов федерации по месту нахождения обособленного подразделения, используется специальная формула:
НБп = НБ*(Кч+Кф)/2,
где НБп – налоговая база территориально обособленного подразделения; НБ – налоговая база (прибыль) организации в целом, Кч – удельный вес среднесписочной стоимости работников подразделения в среднесписочной численности работников организации в целом. Вместо показателя численности работников можно использовать показатель расходов на оплату труда; Кф – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в стоимости имущества по организации в целом. Данные для расчета Кч иКф определяются исходя из фактических показателей за отчетный (налоговый) период. Налог (авансовые платежи) определяются как произведение налоговой базы по подразделению и ставки налога в региональный бюджет, действующей в данном субъекте федерации.

URL

01:21

41. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше41. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетные периоды зависят от выбранного способа уплаты налога. Налоговая декларация по итогам года предоставляется 28 марта года, следующего за налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог по итогам налогового периода.
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются одним из 3 способов. Решение об уплате авансовых платежей первым или вторым способом принимается налогоплательщиком и фиксируется в учетной политике организации.
Первый способ предполагает уплату АВ, которые производятся до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы АВ налога за прошлый квартал. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По окончании отчетного периода производится пересчет АВ, исходя из фактической прибыли. Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Разница между суммой АВ налога по фактической прибыли с ежемесячными АВ подлежит уплате в бюджет не позднее 28 апреля (июля, октября). Упрощенные декларации сдаются до 28 апреля (июля, октября).
Второй способ предусматривает ежемесячную (до 28 числа месяца, следующего за отчетным) уплату в бюджет АВ налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц. Расчет АВ налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом платежей, начисленных за предыдущие месяцы. Упрощенные декларации сдаются ежемесячно.
Третий способ. Организации, у которых среднеквартальная за предыдущие 4 квартала выручка не превышает 3 млн. руб., а также бюджетные, иностранные и некоммерческие организации уплачивают АВ налога на прибыль один раз в квартал.
В некоторых случаях налог на прибыль начисляет и уплачивает в бюджет налоговый агент. Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются российские организации, выплачивающие дивиденды, а также выплачивающие доходы иностранным организациям, не связанные с деятельностью постоянного представительства.

URL

01:20

40. Методы начисления амортизации ОС и НМА для целей налогообложения.

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

читать дальше40. Методы начисления амортизации ОС и НМА для целей налогообложения.
Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые: а) находятся у налогоплательщика на праве собственности б) используется для извлечения дохода, в) стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имущество признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. К амортизируемому имуществу относятся ОС и НМА.
Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования за исключением сумм налогов, подлежащих к вычету или учитываемых в составе расходов.
Амортизируемое имущество объединяется в 10 групп в зависимости от срока полезного использования (до 2 лет – первая группа, свыше 30 – десятая). Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом классификации ОС, утверждаемой Правительством. Срок полезного использования (Т) – это период, в течение которого объект ОС или НМА служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Налогоплательщики могут начислять амортизацию линейным или нелинейным методом. К имуществу, входящему в 8-10 амортизационные группы (свыше 20 лет), применяется только линейный метод. К остальным ОС налогоплательщик вправе применить линейный или нелинейный метод по своему выбору.
Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно по формулам:
1) линейный метод: АО= ПС /Т, где Т - срок полезного использования в месяцах, ПС – первоначальная стоимость ОС
2) нелинейный метод: АО= ОС*2/Т, где ОС – остаточная стоимость ОС
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость будет меньше или равна 20% первоначальной стоимости, налогоплательщик вновь переходит на линейный метод:
АО= Базовая стоимость/количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.
В ряде случаев разрешается применять повышающие или понижающие коэффициенты к нормам амортизации. Например, в отношении ОС, являющихся предметом лизинга, применяется повышающий коэффициент 3. Налогоплательщик имеет право дополнительно включать расходы налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС и расходов, понесенные в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС.

URL

01:20

39. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

не мешайте моему одиночеству, не оставляйте меня одну©

URL

01:19

38. Нормируемые и отложенные расходы, их учет при налогообложении.

URL

01:19

37. Внереализационные расходы. Расходы на формирование резервов. Учет % по долговым о

читать дальше37. Внереализационные расходы. Расходы на формирование резервов. Учет % по долговым обязательствам.
К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. К внереализационным расходам относятся, например, расходы на содержание переданного в аренду имущества, расходы на оплату услуг банков, признанные штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, проценты, начисляемые по долговым обязательствам (существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях), расходы на формирование резерва по сомнительным долгам при использовании метода начислений. (Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.)
Во внереализационные расходы включаются не компенсируемые потери от стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, хищений, судебные расходы и арбитражные сборы, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и другие расходы.

URL

01:01

36. Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию продукции.

читать дальше36. Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию продукции.
Расходы должны быть: а) обоснованными, т.е. экономически оправданными и выраженными в денежной форме б) подтверждены документами, оформленными в установленном порядке. Перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы открыт, в него можно включать все экономически оправданные затраты, кроме перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Учитываемые при налогообложении расходы делятся на: 1) расходы на производство и реализацию продукции 2) внереализационные расходы.
К расходам на производство и реализацию относятся расходы: а) на изготовление, хранение, доставку, реализацию продукции б) на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, поддержание их в исправном состоянии в) на освоение природных ресурсов г) на НИОКР д) на обязательное и добровольное страхование имущества, грузов, рисков, ответственности и т. д. е) прочие.
Расходы на производство и реализацию продукции включают:
- материальные расходы – расходы на приобретение сырья, материалов, инструментов, топлива, воды, оплата работ и услуг сторонних организаций.
- расходы на оплату труда – расходы в пользу работников, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, включая зарплату, начисления компенсирующего и стимулирующего характера, а также добровольные страховые взносы работодателей.
- амортизационные отчисления
- прочие расходы (налоги, командировочные, в том числе суточные в пределах норм, представительские, на рекламу, расходы обслуживающих производств и хозяйств и т.д.)

URL

00:54

35. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

URL

00:53

34. Классификация доходов. Доходы от производства и реализации продукции. Внереализа

URL

00:53

33. Налогоплательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога на прибыл

URL

Последние 1 2 3


Запомнить